​Ceny transferowe. Dokumentowanie transakcji z podmiotami powiązanymi przed i po dniu 01.01.2017


Data: 29 – 30 maja 2018 (wtorek, środa), 10:00 – 16:30, 9:00 – 15:30
Miejsce:  Instytut Allerhanda, Plac Sikorskiego 2/7, Kraków

Praktyczny warsztat

Wysokiej klasy ekspert

Dogodna lokalizacja oraz dojazd – szkolenie przeprowadzane w centrum Krakowa

Przydatne materiały szkoleniowe

Certyfikat – każdy uczestnik otrzymuje certyfikat uczestnictwa

Przerwy kawowe i lunch

Program szkolenia

Dzień 1

  1. WPROWADZENIE DO OBOWIĄZKU DOKUMENTOWANIA TRANSAKCJI Z PODMIOTAMI POWIĄZANYMI:
    • Przedstawienie przepisów prawa regulujących obowiązek dokumentowania transakcji z podmiotami powiązanymi (ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawa o podatku od towarów i usług, a także kluczowe rozporządzenia.
    • Definicje prawne z zakresu obowiązku dokumentacyjnego.
    • Wyłączenia z obowiązku dokumentowania transakcji z podmiotami powiązanymi (podatkowa grupa kapitałowa, porozumienia cenowe z Szefem Krajowej Administracji Skarbowej).
    • Przesłanki zastosowania 50% stawki sankcyjnej.
    • Przesłanki szacowania dochodu podatnika w transakacjach z podmiotami powiązanymi.
    • Przykłady procedur dotyczących kontroli cen transakcyjnych.
    • Korekta dochodów podmiotów powiązanych po kontroli cen transakcyjnych – warunki korekty.
  1. PODMIOTY POWIĄZANE (przed i po dniu 1 stycznia 2017 roku):
    • Podmiot krajowy oraz podmiot zagraniczny a podatnik.
    • „Udział w kapitale”, „udział w kontroli” oraz „udział w zarządzaniu”.
    • Powiązanie pośrednie oraz bezpośrednie.
    • Powiązanie osobowe poprzez małżeństwo, pokrewieństwo oraz powinowactwo.
    • Funkcje zarządzające, kontrolne oraz nadzorcze. Łączenie funkcji.
    • Powiązania ze spółkami osobowymi.
    • Powiązania z indywidualną działalnością gospodarczą podatnika.
    • Powiązania wynikające ze stosunku pracy.
    • Powiązania majątkowe.
    • Stały zakład (zagraniczny) jako podatnik podatku dochodowego.
    • Przykłady interpretacji indywidualnych oraz wyroków dotyczacych powiązań pomiędzy podmiotami.
  1. POJĘCIE „TRANSAKCJI” (przed i po dniu 1 stycznia 2017 roku):
    • Transakcja jako „umowa” w orzecznictwie sądów oraz praktyce organów podatkowych.
    • Sumowanie transakcji zgodnie z limitami ustawowymi przed dniem 1 stycznia 2017 roku.
    • Pojęcie „rodzaju” transakcji lub innego zdarzenia po dniu 1 stycznia 2017 roku.
    • Przychody lub koszty w rozumieniu ustawy o rachunkowości.
    • Limity ustawowe po dniu 1 stynicza 2017 roku.
    • Przeliczanie limitów przed i po dniu 1 stycznia 2017 roku.
    • Przykłady interpretacji indywidualnych oraz wyroków dotyczących określenia „transakcja”
    • Sporządzanie dokumentacji na żądanie organu podatkowego.


Dzień 2

  1. DOKUMENTACJA PODATKOWA TRANSAKCJI Z PODMIOTAMI POWIĄZANYMI PRZED I PO DNIU 1 STYCZNIA 2017 ROKU:
    • Pełnione funkcje, użyte aktywa oraz podejmowane ryzyko przez podmioty uczestniczące w transakcji.
    • Określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formę i termin zapłaty.
    • Określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach – w przypadku gdy na wartość transakcji miała wpływ strategia przyjęta przez podmiot.
    • Wskazanie innych czynników – w przypadku gdy w celu określenia wartości przedmiotu transakcji przez podmioty uczestniczące w transakcji uwzględnione zostały te inne czynniki.
    • Określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń – w przypadku umów dotyczących świadczeń (w tym usług) o charakterze niematerialnym.
    • Opis transakcji lub innych zdarzeń dokonywanych pomiędzy podatnikiem i podmiotami z nimi powiązanymi, zawierający: wskazanie rodzaju i przedmiotu tych transakcji lub innych zdarzeń, dane finansowe, w tym przepływy pieniężne dotyczące tych transakcji lub innych zdarzeń, dane identyfikujące podmioty powiązane dokonujące tych transakcji lub ujmujące te zdarzenia, opis przebiegu tych transakcji lub innych zdarzeń, w tym funkcji wykonywanych przez podatnika i podmioty z nimi powiązane, angażowanych przez nich aktywów bilansowych i pozabilansowych, kapitału ludzkiego oraz ponoszonych ryzyk.
    • Opis danych finansowych podatnika pozwalający na porównanie rozliczeń z danymi wynikającymi z zatwierdzonego sprawozdania finansowego.
    • Informacje o podatniku obejmujące opis: struktury organizacyjnej i struktury zarządczej, przedmiotu i zakresu prowadzonej działalności, realizowanej strategii gospodarczej, w tym przeprowadzonych w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy przeniesień pomiędzy podmiotami powiązanymi istotnych ekonomicznie funkcji, aktywów lub ryzyk, mających wpływ na dochód (stratę) podatnika, otoczenia konkurencyjnego.
    • Przykładowe dokumentacje podatkowe transakcji z podmiotami powiązanymi:
    • Transakcja sprzedaży towarów handlowych.
    • Transakcja pożyczki.
    • Transakcja najmu.
    • Transakcja świadczenia usług doradczych.
    • Transakcja świadczenia usług budowlanych.
    • Transakcja świadczenia usług transportowych.
    • Transakcja udzielenia licencji.
    • Szczególne zasady sporządzania dokumentacji dotyczące wybranych rodzajów transakcji np. wartości niematerialne i prawne, usługi wewnątrzgrupowe CUW, transakcje wspólnych przedsięwzięć, restrukturyzacja działalności.
    • Usługi o niskiej wartości dodanej:  katalog usług o niskiej wartości dodanej, niezbędne elementy opisu transakcji oraz zasadność stosowania tej uproszczonej formy dokumentacji podatkowej.
    • Zasady konstruowania dokumentacji podatkowej grupowej:
    • wskazanie podmiotu, który sporządził dokumentację grupową,
    • elementy dokumentacji grupowej,
    • informacje o grupie podmiotów powiązanych, w skład której wchodzi podatnik,
    • struktura organizacyjna grupy podmiotów powiązanych – zakres i sposób prezentacji,
    • polityka cen transakcyjnych w dokumentacji grupowej i jako narzędzie zarządzania cenami wewnątrz grupy kapitałowej.
  2. METODA I SPOSÓB KALKULACJI DOCHODU (STRATY) PODATNIKA:
    • Uzasadnienie wyboru metody i sposobu kalkulacji dochodu (straty) podatnika, w tym algorytmu kalkulacji rozliczeń dotyczących tych transakcji lub innych zdarzeń oraz sposobu wyliczenia wartości rozliczeń wpływających na dochód (stratę) podatnika.
    • Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej (w wariancie wewnętrznego porównania cen oraz zewnętrznego porównania cen),
    • Metoda ceny odprzedaży (w wariancie wewnętrznego porównania marży zyski brutto, oraz zewnętrznego porównania marży zyski brutto),
    • Metoda rozsądnej marży „koszt plus” (w wariancie wewnętrznego porównania marży zyski brutto, oraz zewnętrznego porównania marży zyski brutto).
    • Metoda podziału zysków (w wariancie analizy rezydualnej oraz w wariancie analizy udziału).
    • Metoda marży transakcyjnej netto (w wariancie wewnętrznego porównania marży zyski netto, oraz zewnętrznego porównania marży zyski netto).
    • Nie-podatkowe metody szacowania stosowane w analizach porównawczych.
    • Analiza porównawcza:
    • podmioty obowiązane do przeprowadzenia analiz porównawczych,
    • przedmiotowy zakres danych wykorzystywanych w analizach,
    • dostępność danych niezbędnych do sporządzenia analizy porównawczej – stwierdzenie braku dostępności danych i konsekwencje
    • moment na który sporządzana jest analiza porównawcza,
    • możliwość wykorzystania danych dostępnych wewnętrznie,
    • możliwość wykorzystania danych wieloletnich,
    • aktualizacja analizy danych porównawczych,
    • przypadki braku obowiązku sporządzenia analizy danych porównawczych,
    • opis zgodności warunków transakcji jako alternatywa dla analizy porównawczej.
  3. OBOWIĄZKI RAPORTOWE I SPRAWOZDAWCZE DLA PODMIOTÓW DOKONUJĄCYCH TRANSAKCJI Z PODMIOTAMI POWIĄZANYMI:
    • oświadczenie o spełnieniu obowiązku sporządzania dokumentacji podatkowej – jednostki i osoby odpowiedzialne za złożenie oświadczenia, zakres oświadczenia,
    • CIT-TP sprawozdanie uproszczone dotyczące transakcji z podmiotami powiązanymi – omówienie formularza.

Ekspert

Ewelina Lelito LL.M.

Doradca podatkowy, prawnik (Uniwersytet Jagielloński) a także absolwentka studiów z zakresu międzynarodowego prawa podatkowego na Uniwersytecie Ekonomii i Biznesu w Wiedniu (LL.M.). Posiada 10-letnie doświadczenie zawodowe w zakresie interpretacji prawa podatkowego, które zdobywa w spółkach doradztwa podatkowego, administracji podatkowej oraz w ramach kancelarii prawniczych.

Cennik

Formularz rejestracji