Dzień 1

1. WPROWADZENIE DO OBOWIĄZKU DOKUMENTOWANIA TRANSAKCJI Z PODMIOTAMI POWIĄZANYMI:
   • Przedstawienie przepisów prawa regulujących obowiązek dokumentowania transakcji z podmiotami powiązanymi (ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawa o podatku od towarów i usług, a także kluczowe rozporządzenia.
   • Definicje prawne z zakresu obowiązku dokumentacyjnego.
   • Wyłączenia z obowiązku dokumentowania transakcji z podmiotami powiązanymi (podatkowa grupa kapitałowa, porozumienia cenowe z Szefem Krajowej Administracji Skarbowej).
   • Przesłanki zastosowania 50% stawki sankcyjnej.
   • Przesłanki szacowania dochodu podatnika w transakacjach z podmiotami powiązanymi.
   • Przykłady procedur dotyczących kontroli cen transakcyjnych.
   • Korekta dochodów podmiotów powiązanych po kontroli cen transakcyjnych – warunki korekty.

2. PODMIOTY POWIĄZANE (przed i po dniu 1 stycznia 2017 roku):
   • Podmiot krajowy oraz podmiot zagraniczny a podatnik.
   • „Udział w kapitale”, „udział w kontroli” oraz „udział w zarządzaniu”.
   • Powiązanie pośrednie oraz bezpośrednie.
   • Powiązanie osobowe poprzez małżeństwo, pokrewieństwo oraz powinowactwo.
   • Funkcje zarządzające, kontrolne oraz nadzorcze. Łączenie funkcji.
   • Powiązania ze spółkami osobowymi.
   • Powiązania z indywidualną działalnością gospodarczą podatnika.
   • Powiązania wynikające ze stosunku pracy.
   • Powiązania majątkowe.
   • Stały zakład (zagraniczny) jako podatnik podatku dochodowego.
   • Przykłady interpretacji indywidualnych oraz wyroków dotyczacych powiązań pomiędzy podmiotami.

3. POJĘCIE „TRANSAKCJI” (przed i po dniu 1 stycznia 2017 roku):
   • Transakcja jako „umowa” w orzecznictwie sądów oraz praktyce organów podatkowych.
   • Sumowanie transakcji zgodnie z limitami ustawowymi przed dniem 1 stycznia 2017 roku.
   • Pojęcie „rodzaju” transakcji lub innego zdarzenia po dniu 1 stycznia 2017 roku.
   • Przychody lub koszty w rozumieniu ustawy o rachunkowości.
   • Limity ustawowe po dniu 1 stynicza 2017 roku.
   • Przeliczanie limitów przed i po dniu 1 stycznia 2017 roku.
   • Przykłady interpretacji indywidualnych oraz wyroków dotyczących określenia „transakcja”
   • Sporządzanie dokumentacji na żądanie organu podatkowego.

Dzień 2

4. DOKUMENTACJA PODATKOWA TRANSAKCJI Z PODMIOTAMI POWIĄZANYMI PRZED I PO DNIU 1 STYCZNIA 2017 ROKU:
   • Pełnione funkcje, użyte aktywa oraz podejmowane ryzyko przez podmioty uczestniczące w transakcji.
   • Określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formę i termin zapłaty.
   • Określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach – w przypadku gdy na wartość transakcji miała wpływ strategia przyjęta przez podmiot.
   • Wskazanie innych czynników – w przypadku gdy w celu określenia wartości przedmiotu transakcji przez podmioty uczestniczące w transakcji uwzględnione zostały te inne czynniki.
   • Określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń – w przypadku umów dotyczących świadczeń (w tym usług) o charakterze niematerialnym.
   • Opis transakcji lub innych zdarzeń dokonywanych pomiędzy podatnikiem i podmiotami z nimi powiązanymi, zawierający: wskazanie rodzaju i przedmiotu tych transakcji lub innych zdarzeń, dane finansowe, w tym przepływy pieniężne dotyczące tych transakcji lub innych zdarzeń, dane identyfikujące podmioty powiązane dokonujące tych transakcji lub ujmujące te zdarzenia, opis przebiegu tych transakcji lub innych zdarzeń, w tym funkcji wykonywanych przez podatnika i podmioty z nimi powiązane, angażowanych przez nich aktywów bilansowych i pozabilansowych, kapitału ludzkiego oraz ponoszonych ryzyk.
   • Opis danych finansowych podatnika pozwalający na porównanie rozliczeń z danymi wynikającymi z zatwierdzonego sprawozdania finansowego.
   • Informacje o podatniku obejmujące opis: struktury organizacyjnej i struktury zarządczej, przedmiotu i zakresu prowadzonej działalności, realizowanej strategii gospodarczej, w tym przeprowadzonych w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy przeniesień pomiędzy podmiotami powiązanymi istotnych ekonomicznie funkcji, aktywów lub ryzyk, mających wpływ na dochód (stratę) podatnika, otoczenia konkurencyjnego.
   • Przykładowe dokumentacje podatkowe transakcji z podmiotami powiązanymi:
   • Transakcja sprzedaży towarów handlowych.
   • Transakcja pożyczki.
   • Transakcja najmu.
   • Transakcja świadczenia usług doradczych.
   • Transakcja świadczenia usług budowlanych.
   • Transakcja świadczenia usług transportowych.
   • Transakcja udzielenia licencji.
   • Szczególne zasady sporządzania dokumentacji dotyczące wybranych rodzajów transakcji np. wartości niematerialne i prawne, usługi wewnątrzgrupowe CUW, transakcje wspólnych przedsięwzięć, restrukturyzacja działalności.
   • Usługi o niskiej wartości dodanej:  katalog usług o niskiej wartości dodanej, niezbędne elementy opisu transakcji oraz zasadność stosowania tej uproszczonej formy dokumentacji podatkowej.
   • Zasady konstruowania dokumentacji podatkowej grupowej:
   • wskazanie podmiotu, który sporządził dokumentację grupową,
   • elementy dokumentacji grupowej,
   • informacje o grupie podmiotów powiązanych, w skład której wchodzi podatnik,
   • struktura organizacyjna grupy podmiotów powiązanych – zakres i sposób prezentacji,
   • polityka cen transakcyjnych w dokumentacji grupowej i jako narzędzie zarządzania cenami wewnątrz grupy kapitałowej.
5. METODA I SPOSÓB KALKULACJI DOCHODU (STRATY) PODATNIKA:
   • Uzasadnienie wyboru metody i sposobu kalkulacji dochodu (straty) podatnika, w tym algorytmu kalkulacji rozliczeń dotyczących tych transakcji lub innych zdarzeń oraz sposobu wyliczenia wartości rozliczeń wpływających na dochód (stratę) podatnika.
   • Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej (w wariancie wewnętrznego porównania cen oraz zewnętrznego porównania cen),
   • Metoda ceny odprzedaży (w wariancie wewnętrznego porównania marży zyski brutto, oraz zewnętrznego porównania marży zyski brutto),
   • Metoda rozsądnej marży „koszt plus” (w wariancie wewnętrznego porównania marży zyski brutto, oraz zewnętrznego porównania marży zyski brutto).
   • Metoda podziału zysków (w wariancie analizy rezydualnej oraz w wariancie analizy udziału).
   • Metoda marży transakcyjnej netto (w wariancie wewnętrznego porównania marży zyski netto, oraz zewnętrznego porównania marży zyski netto).
   • Nie-podatkowe metody szacowania stosowane w analizach porównawczych.
   • Analiza porównawcza:
   • podmioty obowiązane do przeprowadzenia analiz porównawczych,
   • przedmiotowy zakres danych wykorzystywanych w analizach,
   • dostępność danych niezbędnych do sporządzenia analizy porównawczej – stwierdzenie braku dostępności danych i konsekwencje
   • moment na który sporządzana jest analiza porównawcza,
   • możliwość wykorzystania danych dostępnych wewnętrznie,
   • możliwość wykorzystania danych wieloletnich,
   • aktualizacja analizy danych porównawczych,
   • przypadki braku obowiązku sporządzenia analizy danych porównawczych,
   • opis zgodności warunków transakcji jako alternatywa dla analizy porównawczej.
6. OBOWIĄZKI RAPORTOWE I SPRAWOZDAWCZE DLA PODMIOTÓW DOKONUJĄCYCH TRANSAKCJI Z PODMIOTAMI POWIĄZANYMI:
   • oświadczenie o spełnieniu obowiązku sporządzania dokumentacji podatkowej – jednostki i osoby odpowiedzialne za złożenie oświadczenia, zakres oświadczenia,
   • CIT-TP sprawozdanie uproszczone dotyczące transakcji z podmiotami powiązanymi – omówienie formularza.

Ewelina Lelito LL.M.

Doradca podatkowy, prawnik (Uniwersytet Jagielloński) a także absolwentka studiów z zakresu międzynarodowego prawa podatkowego na Uniwersytecie Ekonomii i Biznesu w Wiedniu (LL.M.). Posiada 10-letnie doświadczenie zawodowe w zakresie interpretacji prawa podatkowego, które zdobywa w spółkach doradztwa podatkowego, administracji podatkowej oraz w ramach kancelarii prawniczych.